Выявление операций под трансфертным ценообразованием
Предприятия чаще всего сталкиваются с рисками неполной либо неверной идентификации хозяйственных операций, подпадающих под правила трансфертного ценообразования. Это возникает из-за того, что правила трансфертного ценообразования могут применяться как к контролируемым операциям, так и к неконтролируемым операциям.
Контролируемыми являются операции с отдельными контрагентами при наличии двух условий:
- годовой доход вашего предприятия превышает 150 млн. грн.
- общий объем операций с отдельным контрагентом превышает 10 млн. грн.
К таким контрагентов относятся:
- связанные лица-нерезиденты;
- комиссионеры-нерезиденты, через которых осуществляются операции по продаже и / или приобретению товаров и / или услуг;
- нерезиденты, зарегистрированные в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины;
- нерезиденты с организационно-правовыми формами, определенными перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;
- постоянные представительства нерезидентов.
Мы работаем также с кейсами, когда объем операции находится на грани признания ее контролируемой, чтобы идентифицировать риск возможного увеличения объема операции при применении принципа «вытянутой руки».
Неконтролируемыми, но подпадающими под правило трансфертного ценообразования, являются операции по приобретению и продаже товаров (услуг), объем которых не превышает 10 млн. грн., совершенные с нерезидентами, зарегистрированными в государствах, включенных в перечень государств, утвержденный Кабинетом Министров Украины и с нерезидентами, организационно-правовая форма которых находится в перечне, утвержденном Кабинетом Министров Украины.
Наши специалисты помогут вам провести тестирование всех операций с нерезидентами с целью идентификации хозяйственных операций, на которые распространяются правила трансфертного ценообразования.
Полезная информация:
- подача отчета о контролируемых операции — до 1 октября года, следующего за отчетным;
- подача уточненного приложения ТЦ в годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий без применения штрафных санкций — до 1 октября года, следующего за отчетным;
- подача сообщения об участии в международной группе компаний — до 1 октября года, следующего за отчетным;
- предоставление документации по трансфертному ценообразованию — не позднее 30 дней с даты поступления запроса контролирующего органа;
- хранение документации по трансфертному ценообразованию — в течение 7 лет.