Виявлення операцій під трансфертним ціноутворенням
Підприємства найчастіше стикаються з ризиками неповної або невірної ідентифікації господарських операцій, що підпадають під правила трансфертного ціноутворення. Це виникає через те, що правила трансфертного ціноутворення можуть застосовуватися як до контрольованих операцій, так і до неконтрольованих операцій.
Контрольованими є операції з окремими контрагентами в разі наявності двох умов:
- річний дохід вашого підприємства перевищує 150 млн. грн.
- загальний обсяг операцій з окремим контрагентом перевищує 10 млн. грн.
До таких контрагентів належать:
- пов’язані особи-нерезиденти;
- комісіонери-нерезиденти, через яких здійснюються операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг;
- нерезиденти, зареєстровані у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України;
- нерезиденти з організаційно-правовими формами, які визначені у переліку, затвердженому Кабінетом Міністрів України;
- постійні представництва нерезидентів.
Ми працюємо також над кейсами, коли обсяг операції знаходиться на межі визнання її контрольованою, щоб ідентифікувати ризик можливого збільшення обсягу операції в разі застосування принципу «витягнутої руки».
Неконтрольованими, але на які розповсюджується правило трансфертного ціноутворення, є операції з придбання та продажу товарів (послуг), обсяг яких не перевищує 10 млн. грн., здійснені з нерезидентами, зареєстрованими у державах, включених до переліку держав, затвердженого Кабінетом Міністрів України та з нерезидентами, організаційно-правова форма яких наявна у переліку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.
Наші фахівці допоможуть вам провести тестування усіх операцій з нерезидентами з метою ідентифікації господарських операцій, на які розповсюджуються правила трансфертного ціноутворення.
Корисна інформація:
- подача звіту про контрольовані операції – до 1 жовтня року, наступного за звітним;
- подача уточненого додатку ТЦ до річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств без застосування штрафних санкцій – до 1 жовтня року, наступного за звітним;
- подача повідомлення про участь у міжнародній групі компаній – до 1 жовтня року, наступного за звітним;
- надання документації з трансфертного ціноутворення – не пізніше 30 днів з дати надходження запиту контролюючого органу;
- зберігання документації з трансфертного ціноутворення – протягом 7 років.